2017注册会计师《会计》答疑精华:资产账面价值
【问题】老师,资产的账面价值、账面净值、账面余额几个我总弄混,可以帮我总结下它们的区别么,最好能有几个例子
【回答】资产的账面余额,是指某科目的账面实际余额,不扣除作为该科目备抵的项目(如相关资产的减值准备)。
资产的账面价值,是指某科目的账面余额减去相关的备抵项目后的净额。
资产的账面净值,是指某科目的账面余额减去累计折旧、摊销等项目后的净额,但不扣除减值准备金额。
以固定资产为例,假定一项固定资产,取得时成本为100万元,累计已计提折旧30万元,计提减值准备20万元。则,固定资产的账面余额一般指原价(取得时的成本),即“固定资产”科目的金额100万元;固定资产账面价值=账面余额-累计折旧-固定资产减值准备=100-30-20=50(万元);固定资产账面净值=账面余额-累计折旧=100-30=70(万元)。
给您发个表格来帮助理解,您看下:
固定资产 |
账面价值=固定资产的原价-计提的减值准备-计提的累计折旧
账面余额=固定资产的账面原价
账面净值=固定资产的折余价值=固定资产原价-计提的累计折旧 |
无形资产 |
账面价值=无形资产的原价-计提的减值准备-计提的累计摊销
账面余额=无形资产的账面原价
账面净值=无形资产的摊余价值=无形资产原价-计提的累计摊销 |
投资性房地产 |
成本模式后续计量的投资性房地产:
账面余额=投资性房地产原价
账面净值=账面余额-投资性房地产累计折旧(摊销)
账面价值=账面余额-投资性房地产累计折旧(摊销)-投资性房地产减值准备 |
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公允价值模式后续计量的投资性房地产:后续计量时,不计提折旧、摊销,不计提减值准备。
账面价值=账面余额=期末公允价值 |
交易性金融资产 |
交易性金融资产采用公允价值后续计量,不计提减值准备。
账面价值=账面余额=期末公允价值 |
持有至到期投资 |
持有至到期投资采用摊余成本后续计量,发生减值的应当计提减值准备。
账面价值=摊余成本=一级科目结余的金额-计提的减值准备
账面余额=一级科目结余的金额 |
可供出售金融资产 |
可供出售金融资产采用公允价值后续计量,发生减值的应当计提减值准备。
账面价值=账面余额=期末公允价值
1.股票投资:不涉及摊余成本的计算
2.债券投资:债券溢价、折价或交易费用计入“利息调整”明细科目,采用实际利率法摊销,涉及摊余成本的计算;摊余成本不包括正常公允价值变动金额 |
其他资产 |
账面原价=账面余额
账面价值=账面余额-计提的资产减值准备 |
正所谓吾日三省吾身,我们在努力学习新知识的同时也不要忘了及时复习巩固